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Las medidas de desgravación fiscal federal más importantes relacionadas con COVID-19, incluidas algunas que pueden dar lugar a reembolsos de impuestos altos

abril 10, 2020



La Ley de Ayuda, Rescate y Seguridad Económica de Coronavirus de $ 2.2 billones (Ley CARES) brinda buenas noticias a individuos y empresas, incluidas importantes exenciones fiscales .

La desgravación fiscal ofrecida por la Ley CARES se suma a la desgravación impositiva ofrecida por la Ley de Respuesta al Coronavirus Familiar (FFCRA).

Finalmente, el IRS ha pospuesto con gracia ciertos plazos de pago de impuestos federales y ciertos plazos de presentación de declaraciones de impuestos federales. Gracias por eso, pero creemos que todavía hay mucho por hacer y creemos que probablemente se hará más. Estén atentos.
Al momento de escribir este artículo, aquí está la historia actualizada sobre lo que creo que son las medidas federales más importantes de desgravación fiscal relacionadas con COVID-19.
Aplazamiento de los tiempos de pago del impuesto federal

Los contribuyentes individuales pueden posponer hasta el 15 de julio los pagos del impuesto federal sobre la renta que de otro modo se vencerían el 15 de abril. Este alivio cubre cualquier monto adeudado con su formulario 1040 2019 y cualquier pago de impuestos estimado para 2020 que de otro modo se vencería el 15 de abril.
Lo mismo ocurre con los pagos del impuesto federal sobre la renta que, de lo contrario, se vencerían el 15 de abril para las corporaciones, fideicomisos y propiedades C que usan el año calendario para fines fiscales.
Las personas que son responsables del impuesto federal sobre las donaciones y el impuesto sobre las transferencias sin generación (GSTT) para el año fiscal 2019 pueden diferir el pago de estos impuestos que de otro modo se vencerían el 15 de abril .
No hay límite en el monto de los pagos de impuestos que pueden diferirse, y no se cobrarán intereses ni multas durante el período de aplazamiento.

Fecha límite para presentar declaraciones de impuestos federales

Los plazos para presentar las siguientes declaraciones que de otro modo se vencerían el 15 de abril se han extendido hasta el 15 de julio.
• Declaración de impuestos federales sobre la renta individual de 2019 (formulario 1040)
• Declaraciones de impuestos federales sobre la renta de 2019 para corporaciones C (formulario 1120) que usan el año calendario para fines fiscales
• Declaraciones de impuestos federales sobre la renta de 2019 para fideicomisos y patrimonios (formulario 1041) que utilizan el año calendario a efectos fiscales.
• Impuesto federal sobre donaciones de 2019 y devoluciones de GSTC (formulario 709).
De lo contrario, estas devoluciones vencen el 15 de abril, pero ahora tiene hasta el 15 de julio para presentarlas sin tener que enviar una solicitud de extensión al IRS.

No más aplazamientos de pago y depósito.

El IRS acaba de anunciar que casi todos los retrasos en el pago y la presentación de impuestos federales que de otro modo serían entre el 1 de abril y el 15 de julio se posponen automáticamente al 15 de julio sin ninguna acción del los contribuyentes no son obligatorios Este nuevo alivio afecta principalmente los pagos de impuestos estimados para 2020 que de otro modo se vencerían el 15 de junio y las declaraciones de impuestos federales sobre la renta para los contribuyentes que usan un año fiscal (en lugar del año calendario) para fines fiscales.

Aplazamiento de los períodos de contribución a IRAS y HSA para el año fiscal 2019

La fecha límite normal del 15 de abril para realizar contribuciones a la cuenta IRA y a la cuenta de ahorros para la salud (HSA) para su año fiscal 2019 se ha extendido hasta el 15 de julio.

Pagos por impacto económico para particulares

Estos son los cheques altamente publicitados del gobierno federal. Pueden ir hasta $ 1,200 para un individuo o $ 2,400 para una pareja casada. Las personas con hijos dependientes menores de 17 años pueden recibir hasta $ 500 más por hijo. Sin embargo, estos pagos se están eliminando gradualmente a niveles más altos de ingreso bruto ajustado (AGI). Para más detalles, visite el sitio web del IRS en www.irs.gov para acceder al comunicado de prensa IR-2020-61 para preguntas frecuentes y respuestas sobre pagos de impacto. económico

Pide prestados $ 100,000 de tu IRA y devuélvelo tres años después sin consecuencias fiscales

Los propietarios de ARI (y habrá muchos) que se vean afectados negativamente por la pandemia de coronavirus serán elegibles para recibir distribuciones de coronavirus de sus ARI con eficiencia fiscal. Para simplificar las cosas, llamemos a estas CVD de distribución. Pueden representar hasta $ 100,000. Puede redistribuir un CVD en su IRA dentro de los tres años posteriores a la fecha de retiro y tratar el retiro y la posterior redistribución como una reinversión completamente libre de impuestos.
De hecho, el ejercicio CVD le permite pedir prestado hasta $ 100,000 de sus cuentas IRA y redistribuir (pagar) la (s) cantidad (es) en cualquier momento hasta tres años después sin consecuencias impuesto federal Y no hay límite en cuanto al uso de fondos CVD durante el período de tres años. Si tiene poco dinero, puede usar el dinero para pagar las facturas y redistribuirlo más tarde cuando su situación financiera haya mejorado. Puedes ayudar a tus hijos adultos. Puede reembolsar su HELOC. Poco importa. Para obtener más detalles, consulte esta columna anterior.

Créditos fiscales para pequeños empleadores y exención de impuestos para cubrir las vacaciones pagadas para empleados vinculados a COVID-19

Para obtener más detalles sobre esta reducción, que era parte de la FFCRA y que también puede ayudar a los trabajadores independientes, consulte esta sección anterior Tax Guy.

Crédito fiscal por retención de empleados para todos los empleadores elegibles

La ley CARES proporciona el llamado crédito de retención de empleados. El monto del crédito es equivalente al 50% del salario de un empleado elegible pagado por un empleador elegible durante un trimestre calendario 2020. El crédito está sujeto a un límite salarial general de $ 10,000 por empleado elegible. Para más detalles, ver aquí.
Advertencia: no se autoriza ningún beneficio de doble imposición: no se puede reclamar el crédito de retención del empleado del 50% por los pagos de licencia del empleado relacionados con COVID-19 requeridos por la FFCRA para los cuales los créditos de & # 39; 39; se requiere el impuesto federal sobre la nómina mencionado anteriormente. Además, el crédito de retención del empleado del 50% no se puede reclamar por el salario del empleado tomado en cuenta bajo el crédito fiscal de oportunidad de trabajo preexistente o el crédito fiscal preexistente para licencia familiar y médica remunerada.

Desgravación de impuestos sobre salarios para todos los empleadores y trabajadores independientes

Según el alivio de aplazamiento del impuesto sobre la nómina ofrecido por CARES, su empresa puede diferir la porción del 6.2% al empleador del componente de seguridad social de Impuesto FICA adeudado sobre los primeros $ 137,700 del salario 2020 de un empleado – por salarios pagados durante el período de aplazamiento. El período de aplazamiento comenzó el 27/03/20 y finalizará el 31/12/20. Su empresa debe pagar el monto del impuesto diferido sobre los salarios en dos plazos:
* La mitad del monto diferido debe pagarse antes del 31/12/21
* La mitad restante debe pagarse antes del 31/12/22.
Este acuerdo de aplazamiento del impuesto sobre la nómina es accesible para todos los empleadores, sin obligación de mostrar un impacto específico relacionado con COVID-19.
Si trabaja por cuenta propia, puede diferir la mitad de su responsabilidad por el componente impositivo del 12.4% del impuesto de autoempleo (SE) de la seguridad social para el período de aplazamiento. El período de aplazamiento comenzó el 27/03/20 y finalizará el 31/12/20. Luego tiene que pagar el monto del impuesto diferido SE (aún no sabemos cómo calcular este monto) en dos cuotas:
* La mitad antes del 31/12/21
* La mitad restante al 31/12/22.

Advertencia: la cancelación de préstamos PPP evita el privilegio de aplazamiento de nómina

El privilegio de aplazamiento del impuesto sobre la nómina no está disponible para ningún empleador pequeño, propietario único o trabajador por cuenta propia que reciba el reembolso de los préstamos de la SBA emitidos bajo el Programa de Protección de Pagos (PPP) ofrecido por la ley CARES. El PPP ya ha sido financiado por una suma de $ 349 mil millones, y sin duda se recibirán más fondos. Los préstamos PPP son casi seguramente más valiosos que el acuerdo de aplazamiento del impuesto sobre la nómina, ya que las reglas que permiten la cancelación de los préstamos PPP son muy liberales. Entonces, si puede, elija la opción de préstamo PPP perdonable. Para obtener más detalles sobre los préstamos y reembolsos PPP, consulte aquí.

La desgravación fiscal retroactiva ofrece la posibilidad de presentar declaraciones modificadas y recuperar los impuestos pagados en años anteriores

Algunas de las medidas de desgravación fiscal que ofrece la ley CARES son retroactivas. El alivio retroactivo puede afectar las devoluciones de 2018 y 2019 que ya se han presentado para usted o su negocio. Una disposición de ayuda retroactiva puede, en algunos casos, remontarse a 2013.
Aquí hay un breve resumen de las medidas retroactivas de desgravación fiscal de CARES que pueden beneficiarlo a usted o a su entidad comercial una vez que se hayan preparado y presentado las declaraciones enmendadas del año anterior.

Reglas liberalizadas para la deducción de pérdidas operativas netas

Las actividades comerciales que generan pérdidas fiscales pueden resultar en una pérdida operativa neta (NOL) para usted o su entidad comercial para el año. La ley CARES liberaliza considerablemente las reglas para deducir las NOL y permite que las NOL que ocurran en 2018-2020 se transfieran por cinco años. Por lo tanto, un NOL que ocurre este año puede posponerse hasta 2015. Un NOL nacido en 2018 puede posponerse hasta 2013. Dichos aplazamientos de NOL le permiten solicitar el reembolso de los impuestos pagados durante los años de aplazamiento. Dado que las tasas impositivas fueron más altas en los años anteriores a 2018, los NOL transferidos a estos años pueden dar lugar a grandes reembolsos de impuestos.

Mejores reglas de depreciación para bienes raíces calificados

La ley CARES incluye una corrección retroactiva de las reducciones de impuestos y empleo de 2017 (TCJA) que permite una depreciación mucho más rápida de la propiedad de mejora calificada (QIP) puesta en servicio después de 2017. El QIP es definido como una mejora en una parte interior de un edificio no residencial comisionado después de la fecha de puesta en servicio del edificio. Sin embargo, el QAP no incluye ninguna mejora cuyos gastos sean atribuibles a la extensión del edificio, un ascensor o escalera mecánica o el marco estructural interno del edificio.
La corrección retroactiva le permite reclamar una amortización de bonificación del 100% el primer año para el QAP puesto en servicio en 2018-2022. Alternativamente, puede amortizar el QIP puesto en servicio en 2018 y más de 15 años utilizando el método lineal.
Enmendar un retorno de 2018 o 2019 para reclamar una amortización de bonificación del 100% en el primer año para el QIP puesto en servicio durante esos años podría dar como resultado una NOL que se puede transferir a un año fiscal para recuperar los impuestos pagados durante el año anterior, como se explicó anteriormente. .

Suspensión del exceso de regla de rechazo de pérdida comercial

Una disposición adversa de la TCJA prohibió las deducciones actuales por las llamadas pérdidas comerciales excesivas sufridas por individuos y otros contribuyentes no incorporados en los años fiscales que comienzan en 2018-2025. Una pérdida comercial excedente es una pérdida que excede $ 250,000 o $ 500,000 para una pareja casada que ha presentado una declaración conjunta. Los límites de $ 250,000 y $ 500,000 se ajustan anualmente en función de la inflación.
La Ley CARES suspende la regla de rechazo del exceso de pérdidas comerciales por pérdidas que ocurran durante los años fiscales que comienzan en 2018-2020.
Enmendar un retorno de 2018 o 2019 para reflejar la suspensión de la regla de rechazo de pérdida de negocios en exceso podría resultar en un NOL de 2018 o 2019 que luego podría trasladarse a un año fiscal para recuperar los impuestos pagados durante el año anterior, como se explicó anteriormente.

Esencial

Aquí está: las medidas de desgravación fiscal federal más importantes relacionadas con COVID-19 en mi humilde opinión. Hasta ahí. Estoy seguro de que habrá más, así que esté atento a las actualizaciones. Y estar a salvo allí.