El 9 de octubre de 2019, el IRS emitió sus primeras directrices desde 2014 sobre el tratamiento fiscal de la moneda virtual. Aunque pocos pensionistas ahora poseen bitcoins u otras monedas cifradas, los jubilados tolerantes al riesgo pueden estar interesados en invertir en una moneda virtual en el futuro.
¿Qué significa esta indicación para los inversores en criptomoneda?
1. Las criptomonedas son activos fijos
El IRS había indicado previamente en 2014 que, a efectos fiscales de los Estados Unidos, las criptomonedas se consideraban "bienes de capital", al igual que las acciones, lo que significa que se aplican las reglas de ganancias de capital. Las ganancias o pérdidas en el valor de las criptomonedas en poder de los contribuyentes estadounidenses.
2. Horquillas y gotas duras
Un "hard fork" en una criptomoneda ocurre cuando un libro de bloque, usado para registrar transacciones en una criptomoneda, sufre un cambio de protocolo y se divide en dos, de modo que uno Se crea una nueva criptomoneda. Después del difícil rango, las transacciones en la nueva criptomoneda se registran en un nuevo libro mayor, mientras que el libro mayor anterior se sigue utilizando para registrar transacciones en la antigua criptomoneda. Por ejemplo, el 1 de agosto de 2017, el registro de bitcoin se sometió a un rango difícil, lo que resultó en la creación de registros separados para bitcoins y bitcoins en efectivo. Cada propietario de 1 bitcoin recibió 1 bitcoin cash como resultado del rango duro.
Una "caída" es un método de distribución de unidades de una criptomoneda a las direcciones generales de varios contribuyentes. Si una bifurcación dura es seguida por una caída de aire, las unidades de la nueva criptomoneda se distribuyen a las direcciones que contienen la antigua criptomoneda, como en el caso de Bitcoin Cash. Sin embargo, los aeródromos no siempre siguen las reglas más estrictas y los contribuyentes no pueden recibir criptomonedas real o constructivamente cuando se registra un aeródromo en el libro mayor distribuido.
Las pautas del IRS indican claramente que (1) el contribuyente no tiene ingresos como resultado del rango difícil si no recibe las unidades de la nueva criptomoneda, y ( (2) el contribuyente tiene ingresos ordinarios brutos si, después de un lanzamiento aéreo después de un rango firme, el contribuyente recibe las unidades de una nueva criptomoneda. El contribuyente tendrá un ingreso bruto cuando pueda "transferir, vender, intercambiar o disponer de criptomonedas".
3. Nuevas pautas fiscales: horquillas duras, aerodiscos, base, ganancia / pérdida y valor justo de mercado
Las nuevas pautas del IRS abordan el tratamiento fiscal de un "rango duro" de criptomonedas, especialmente si un contribuyente tiene un ingreso bruto resultante de un rango duro o el resultado de un Un salto de avión seguido de un rango duro e incluye indicaciones relacionadas con / pérdida y valor justo de mercado.
4. ¿Consecuencias inesperadas?
Las pautas del IRS pueden crear problemas fiscales no deseados para los jubilados que poseen criptomonedas. Por ejemplo, cualquier persona que cree un rango duro en una cadena de bloques ahora puede, sin previo aviso, crear nuevas obligaciones fiscales para cada titular de parte en la cadena de bloques existente. De manera similar, si un tercero envía una moneda a una dirección sobre la cual el contribuyente tiene "control y control", ese contribuyente ahora tiene una obligación de declaración de impuestos potencialmente indeseable. Los jubilados que invierten en criptomonedas deben pensar en cómo proteger sus direcciones de criptomonedas. De lo contrario, los piratas informáticos podrían agregar monedas no deseadas a las cuentas para crear obligaciones de informes para el titular de la cuenta, o los inversores recibirían una nueva criptomoneda de un aeródromo sin darse cuenta o pedirla. . Dependiendo de la fluctuación en el valor de la nueva moneda, los contribuyentes pueden estar obligados a pagar el impuesto sobre la renta de un activo que fue más valioso cuando se recibió que cuando vendió el activo.
5. Base e ingresos; deducciones caritativas
El IRS proporciona más detalles sobre la base y los ingresos en las preguntas frecuentes que han publicado. Como antes, las reglas de ganancias de capital se aplican a cualquier ganancia y pérdida en la venta o transferencia de moneda virtual. Sin embargo, si transfiere moneda virtual de una cartera o cuenta que pertenece a otra cuenta que también le pertenece a usted, la transferencia es un evento no imponible. También puede elegir qué unidades de criptomonedas se consideran vendidas si puede identificar específicamente las unidades de moneda virtual involucradas en la transacción y justificar su base en esas unidades. Por ejemplo, puede elegir LIFO o FIFO; Si no se elige ningún método, el valor predeterminado del IRS es FIFO.
Si recibe una criptomoneda a cambio de los servicios prestados, ya sea que los realice o no como empleado, se considerará que ha recibido ingresos imponibles. La cantidad de ingresos se basa en el valor de la criptomoneda en el momento de la recepción en dólares estadounidenses. Sin embargo, si "esta criptomoneda no se comercializa en un intercambio de criptomonedas y no tiene valor publicado, el valor justo de mercado de la criptomoneda recibida es igual al valor justo de mercado El bien o servicios intercambiados por criptomonedas cuando se realiza la transacción. "No es necesario, el IRS no proporciona orientación en las preguntas frecuentes sobre cómo determinar el valor justo de mercado en esta situación.
Los contribuyentes también pueden donar una criptomoneda a una organización benéfica y obtener una deducción caritativa igual al valor justo de mercado de la criptomoneda en la fecha de la donación (siempre que el contribuyente la haya tenido durante más de un año). año).
6. Mantenimiento de registros
Lo más importante, las preguntas frecuentes indican claramente que los contribuyentes deben mantener registros detallados para establecer las posiciones tomadas en las declaraciones de impuestos. Desafortunadamente, esto puede ser difícil con respecto a la criptomoneda, especialmente dada la frecuencia de los intercambios fraudulentos en esta área (como Quadriga, Bitgrail, etc.). Los contribuyentes deberán documentar todos sus recibos, ventas, intercambios u otras disposiciones sobre criptomonedas y su valor justo de mercado en dólares estadounidenses al momento de cada transacción.
Katie Von Kohorn es socia de Casner & Edwards y se especializa en fideicomisos y patrimonios y organizaciones exentas, que incluyen planificación patrimonial, gestión de patrimonios y fideicomisos, obsequios y consejos. Se puede contactar a Von Kohorn en vonkohorn@casneredwards.com.