El gobierno federal considera que algunos pecados fiscales son mucho peores que otros. Un pecado flagrante es no pagar los impuestos federales sobre la renta y el empleo que se han retenido de los cheques de pago de los empleados. En la era de COVID-19, puede sucederle a una empresa con problemas de liquidez. Si este es el caso, el IRS puede imponer la llamada multa del 100% a cualquier responsable.
Afortunadamente, la ley CARES (Ayuda, Alivio y Seguridad Económica para el Coronavirus) otorga importantes desgravaciones fiscales federales para este año sin ninguna regla de elegibilidad. Si bien la legislación futura puede ofrecer una desgravación fiscal adicional sobre la nómina, esta columna explica lo que está disponible actualmente. Pero primero, veamos cómo funciona la temida penalización del 100% y por qué es tan importante evitarla. Aquí está.
¿Quién es una persona responsable?
La multa del 100% solo se puede imponer a una persona que se dice que es responsable. Puede ser un accionista, director, funcionario o empleado de una empresa; un socio o empleado de una sociedad; o un miembro (propietario) o empleado de una LLC de varios miembros. También se puede calificar contra un empleado de una empresa unipersonal o un empleado de una LLC de un solo miembro (un propietario).
Para ser castigado con la multa del 100%, la persona debe: (1) ser responsable de la recaudación, contabilidad y pago de los impuestos federales retenidos y (2) deliberadamente no pagar esos impuestos. Voluntad significa intencional, deliberado, voluntarioso y consciente, en oposición a accidental.
La mera autorización para firmar cheques sobre la instrucción de un superior no establece la condición de persona responsable. También debe haber conocimiento y control de las finanzas de la empresa. Sin embargo, no puede apropiarse del estatus de persona responsable simplemente asignando la autoridad de firma sobre las cuentas bancarias a otra persona. Dicho esto, el IRS primero examinará y considerará cuidadosamente quién tiene la autoridad para firmar cheques.
Los tribunales han considerado varios factores más allá del poder de firmar cheques para determinar la condición de persona responsable, incluso si la persona: (1) es un funcionario o director; (2) posee acciones o tiene una participación empresarial en el negocio; (3) participa activamente en la gestión de los negocios diarios de la empresa; (4) tiene la capacidad de contratar y despedir empleados; (5) tomar decisiones sobre qué, cuándo y en qué orden se pagarán las deudas o impuestos impagos; y (6) ejercer un control diario sobre las cuentas bancarias y los registros de desembolsos.
En determinadas circunstancias, terceros como prestamistas, abogados y contables también pueden ser personas responsables. Por ejemplo, un abogado fiscal que participaba activamente en la gestión de las finanzas de varias empresas en las que había invertido resultó ser una persona responsable, ya que tenía autoridad para firmar cheques y había ejercido previamente su poder como como funcionario corporativo para corregir la falta de pago de los impuestos sobre la nómina.
En otro caso, se descubrió que una empresa de contabilidad era una persona responsable al preparar las declaraciones de impuestos de una empresa, discutiendo el presupuesto y la situación financiera de la empresa con el presidente de la empresa. empresa y autorizó el pago de facturas de empresa sin aprobación previa.
Historias de terror reales
Los escenarios exteriores anteriores dan bastante miedo, pero es aún más aterrador para los conocedores. Por ejemplo:
El director financiero recién contratado de una empresa se dio cuenta de que la empresa tenía varios años de retraso en los impuestos sobre la nómina e informó al director general de la empresa de la situación. Luego, el director financiero y el director ejecutivo informaron a la junta directiva de la empresa. Aunque la empresa aparentemente tenía fondos suficientes para pagar los impuestos, no se realizó ningún pago. Después de que el director financiero y el director ejecutivo fueron despedidos, el IRS les impuso una multa del 100% por los impuestos retenidos pero no pagados que se acumularon durante su mandato. El Tribunal de Apelaciones del Primer Circuito confirmó un fallo anterior del tribunal de distrito de que los dos agentes eran personas responsables que actuaron deliberadamente pagando otros gastos en lugar de obligaciones fiscales federales. Por tanto, ambos fueron personalmente responsables de la sentencia del 100%.
En otro caso, el IRS dictaminó que un miembro voluntario de la junta de una organización benéfica que tenía conocimiento del delito fiscal de la organización y que tenía la autoridad para decidir si pagar impuestos era un persona responsable.
El presidente de la junta directiva de una guardería, a quien no se le pagaba por su trabajo y no participaba en las operaciones del día a día, era responsable por haber obtenido préstamos para el centro, dirigió sus pagos de impuestos y revisó sus informes financieros.
En otro caso más, se descubrió que el albacea de la herencia de una persona fallecida era una persona responsable cuando los operadores de una posada (que era un activo de la herencia que el albacea estaba probando para administrar) no había pagado las deducciones federales de nómina.
Conclusión: como puede ver, la aplicación de las reglas de la persona responsable a veces puede equivaler a la observación tradicional de que "ninguna buena acción queda impune". Ugh.
La Ley CARES proporciona alivio del aplazamiento de impuestos federales sobre la nómina a todos los empleadores
Basta de cosas malas. La buena noticia es que una medida de alivio COVID-19 de la Ley CARES le permite a su empresa diferir la porción del 6.2% del empleador del componente de impuestos del Seguro Social del impuesto FICA adeudado en los primeros $ 137,700 del salario de un empleado en 2020, para los salarios pagados durante el período de aplazamiento. . El período de aplazamiento comenzó el 27/03/20 y finalizará el 31/12/20. Luego, su empresa debe pagar el monto del impuesto sobre la nómina diferido en dos cuotas:
* La mitad antes del 31/12/21
* La mitad restante al 31/12/22.
Este acuerdo de aplazamiento de impuestos sobre la nómina está disponible para todos los empleadores, grandes y pequeños, sin obligación de mostrar dificultades financieras específicas relacionadas con COVID-19.
La ley CARES también ofrece alivio a los trabajadores autónomos
Si trabaja por cuenta propia, no está expuesto al problema de la multa del 100%, a menos que tenga empleados. Pero está efectivamente expuesto a una multa del 100% por cualquier impuesto federal sobre el trabajo por cuenta propia (SE) no pagado. Pagar este impuesto es responsabilidad suya. Además, se le aplicará una multa de interés si sus pagos trimestrales estimados de impuestos federales sobre la renta no cubren su factura de impuestos SE.
Afortunadamente, otra medida de alivio COVID-19 de la Ley CARES le permite diferir la mitad de su responsabilidad por el componente de impuesto de seguridad social del 12.4% del impuesto SE durante el período de aplazamiento. El impuesto del Seguro Social del 12.4% alcanza los primeros $ 137,700 de su ingreso neto SE 2020. El período de aplazamiento del impuesto SE comenzó el 27/03/20 y terminará el 31/12/ 20. Luego debe pagar el monto del impuesto SE diferido en dos cuotas:
* La mitad antes del 31/12/21
* La mitad restante al 31/12/22.
Para llevar
Cuando participa en la administración de una empresa o entidad que no ha pagado los impuestos federales sobre la nómina que se han retenido de los cheques de pago de los empleados, corre el riesgo de que 39; el IRS lo identifica como persona responsable y se le aplica una multa del 100%.
Si eso sucede, finalmente puede demostrar que no es una persona responsable después de todo y salirse con la suya. Pero podría significar altos gastos comerciales y meses (o más) de estrés agonizante. Por lo tanto, consulte a su asesor fiscal para averiguar qué registros debe mantener y qué acciones debe tomar (o no tomar) para evitar exponerse a la multa del 100%.
Aproveche el alivio de aplazamiento de impuestos sobre la nómina federal disponible en la Ley CARES.
Si trabaja por cuenta propia, aproveche el alivio de aplazamiento de impuestos disponible de la Ley CARES SE.